ضريبة القيمة المضافة في العيادة: أي إجراء مُعفى ولماذا تخرج النسبة خاطئة
تعالج Nextica Law & Tax الضرائب غير المباشرة للمركز الصحي، وهي حيث يُفقد أكبر قدر من المال بسبب الخطأ: تطبيق الإعفاء الوارد في المادة 20.الأولى.3 من قانون ضريبة القيمة المضافة على خدمات الرعاية المقدَّمة للأشخاص الطبيعيين من المهنيين الطبيين والصحيين، وتحديد الفارق بين الإجراءات ذات الغرض العلاجي وتلك التي لا غرض علاجي لها — فالتجميل بلا غرض شفائي يخضع للضريبة —، وحساب النسبة النسبية وتسويتها حين تتعايش الإجراءات المعفاة وغير المعفاة، وأثر ذلك على خصم ضريبة التجهيزات وتجديد المقر.
تفوتر العيادة كل شيء تقريبًا دون ضريبة وتخصم ضريبة كل شيء تقريبًا. ولا يستقيم الأمران معًا.
ما الذي يشمله
1. تصنيف سلّة الخدمات إجراءً بإجراء بين معفى وخاضع، بحسب غرض التشخيص أو الوقاية أو العلاج.
2. الوثائق التي تسند ذلك التصنيف، لأن المعيار يجب أن يكون قابلًا للتبرير لا مجرد إعلان.
3. تحليل الأنشطة التبعية التي تخضع للضريبة غالبًا
بيع المنتجات، وتأجير الكرسي أو الغرفة للغير، والخدمات الإدارية.
4. حساب النسبة النسبية بمزيج النشاط الفعلي للسنة، لا بمزيج السنة التي حُسبت فيها أول مرة.
5. تسوية الأصول الاستثمارية — التجهيزات والأشغال — خلال السنوات التي تشترطها القاعدة.
6. مراجعة الأثر على خصم ضريبة المدخلات في تجديد المقر وفي شراء الأجهزة.
7. مراجعة النسبة عند إقفال كل سنة، وهي اللحظة التي يمكن التصحيح فيها بلا كلفة.
فوترة كل شيء تقريبًا دون ضريبة وخصم ضريبة كل شيء تقريبًا
لا يستقيم الأمران معًا، وتأتي التسوية وقد اشتُريت الأصول الاستثمارية.
اعتبار النشاط كلّه معفى
فالإعفاء يشمل الرعاية المقدَّمة للأشخاص الطبيعيين من مهنيين صحيين أثناء ممارسة مهنتهم، والمعيار المحدّد له هو غرض التشخيص أو الوقاية أو العلاج. والعلاجات التجميلية بلا غرض شفائي خاضعة، وكذلك بيع المنتجات وتأجير الكرسي.
المادة 20.الأولى.3 من قانون ضريبة القيمة المضافةنسبة نسبية تُحسب مرة وتُنسى
فهي نسبة تتغيّر كل عام بمزيج النشاط الفعلي، والعيادة التي تضيف تدريجيًا التجميل أو المنتجات أو تأجير المساحة تخصم ضريبة أقل مما تظن.
قانون ضريبة القيمة المضافةأصول استثمارية تُسوّى بأثر رجعي
فالتجهيزات والأشغال تُسوّى على مدى عدة سنوات، فيُصحَّح خصمٌ أُخذ بنسبة مئة في المئة في سنة الشراء إذا نما النشاط المعفى لاحقًا.
قانون ضريبة القيمة المضافةالأسئلة الشائعة
هل كل ما تقوم به العيادة معفى من ضريبة القيمة المضافة؟
لا. فالإعفاء الوارد في المادة 20.الأولى.3 من قانون ضريبة القيمة المضافة يشمل الرعاية المقدَّمة للأشخاص الطبيعيين من مهنيين طبيين أو صحيين أثناء ممارسة مهنتهم، والمعيار المحدّد له هو الغرض: إذ يُشترط أن يكون للخدمة غرض تشخيص الأمراض أو الوقاية منها أو علاجها. ومن ثمّ تخضع العلاجات التجميلية بلا غرض شفائي للضريبة، وكذلك بيع المنتجات، وتأجير الكرسي أو الغرفة لمهنيين آخرين، وجزء كبير من الخدمات الإدارية. والتصنيف يتم إجراءً بإجراء ويجب أن يكون قابلًا للتبرير لا مجرد إعلان.
لماذا تخرج النسبة النسبية خاطئة في الغالب؟
لأنها تُحسب مرة ثم تُنسى، والنسبة النسبية نسبة مئوية تتغيّر كل عام بتغيّر مزيج النشاط الفعلي. فالعيادة التي تبدأ علاجية بحتة ثم تضيف التجميل أو بيع المنتجات أو تأجير المساحة تخصم ضريبة أقل مما تظن. ويُضاف إلى ذلك الأثر الأكثر إيلامًا: فالأصول الاستثمارية — التجهيزات والأشغال — تُسوّى على مدى عدة سنوات، فيُصحَّح بأثر رجعي خصمٌ أُخذ بنسبة 100٪ في سنة الشراء إذا نما النشاط المعفى لاحقًا. ويُستحسن مراجعة النسبة عند إقفال كل سنة، لا عند وصول المراجعة.
لنتحدّث عن شركتك.
أخبرنا بوضعك ونردّ عليك خلال أقل من ٢٤ ساعة عمل.