La comprobación empieza sabiendo tu número: la plataforma ya lo informó
Nextica Law & Tax defiende al vendedor digital en la comprobación tributaria que le es propia: contraste de las ventas declaradas con la información que las plataformas y los operadores de pago comunican a la Administración, regularizaciones por superación de umbrales de venta a distancia y por localización incorrecta del impuesto, deducción del IVA soportado en varios Estados, y las obligaciones de envases y de plástico cuando entran también en el alcance. Alegaciones al trámite de audiencia, recurso de reposición y reclamación económico-administrativa, con la cuantificación hecha antes de firmar nada.
Hacienda ya conoce sus ventas por la información que la plataforma comunica. La comprobación empieza con el número puesto.
Qué incluye
1. Reconstrucción previa de la venta por canal y por país a partir de los informes de la plataforma y de la pasarela, que es lo que la Administración ya tiene.
2. Conciliación de esa cifra con lo declarado, identificando cada diferencia antes de que la pregunten: devoluciones, cancelaciones, comisiones y periodificación.
3. Revisión de la localización del impuesto en las ventas a distancia y del momento en que se superó el umbral.
4. Análisis de la deducción del IVA soportado en varios Estados y de si el mecanismo empleado era el correcto.
5. Atención al requerimiento y al trámite de audiencia con la conciliación ya hecha, no improvisada.
6. Decisión sobre firmar el acta en conformidad, tomada con el cálculo de los ejercicios abiertos y de los países afectados delante.
7. Alegaciones y recurso dentro del mes, y corrección del criterio hacia delante para que la siguiente comprobación no repita la discusión.
LA COMPROBACIÓN EMPIEZA CON EL NÚMERO YA PUESTO
Existen obligaciones de información que recaen sobre los operadores de plataforma y sobre los proveedores de servicios de pago. La Administración no pregunta cuánto vendiste: pregunta por qué no coincide.
No poder explicar la diferencia entre lo informado y lo declarado
devoluciones, cancelaciones, comisiones, ventas de otro período o importes de otro país son explicaciones legítimas, pero hay que poder documentarlas por operación y no en agregado.
Firmar el acta en conformidad sin mirar los ejercicios abiertos
reduce la sanción pero fija el criterio, y en comercio electrónico ese criterio —cómo se localiza el impuesto, cómo se tratan las comisiones— se aplica después a los años siguientes y al resto de países.
Ley General TributariaUn mes desde el día siguiente a la notificación para recurrir, por reposición o por vía económico-administrativa, y las dos no se pueden usar a la vez. Pedir aplazamiento del pago no amplía el plazo.
Ley General TributariaTIPOS DE ACTAS Y CUÁNDO FIRMAR CADA UNA
| Tipo de acta | Reducción sanción | ¿Recurrible? | Estrategia recomendada |
|---|---|---|---|
| Acta con acuerdo (art. 155 LGT) | 50% de la sanción | No (vincula al contribuyente) | Cuando el importe es asumible, los argumentos son débiles y el cliente quiere cerrar rápido. La reducción del 50% puede ser muy significativa en sanciones elevadas. |
| Acta de conformidad (art. 156 LGT) | 30% de la sanción | Solo la cuota, no la sanción | Cuando la regularización tiene fundamento pero hay discrepancias puntuales sobre la cuota que merecen recurso. Se acepta la parte no discutida y se recurre lo que tiene argumentos. |
| Acta de disconformidad (art. 157 LGT) | Sin reducción | Totalmente recurrible | Cuando hay argumentos sólidos para contradecir la propuesta del inspector. La disconformidad abre la vía del TEAR y, si procede, de los tribunales. Sin reducción de sanción pero con la posibilidad de ganar el recurso. |
Acta con acuerdo (art. 155 LGT)
Acta de conformidad (art. 156 LGT)
Acta de disconformidad (art. 157 LGT)
Preguntas frecuentes
¿Cómo sabe Hacienda lo que vendo en un marketplace?
Porque se lo cuentan. Existen obligaciones de información que recaen sobre los operadores de plataforma y sobre los proveedores de servicios de pago, de manera que la Administración dispone de datos de ventas y de cobros por vendedor antes de iniciar cualquier actuación. La consecuencia práctica es que la comprobación no empieza preguntando cuánto se ha vendido, sino por qué lo declarado no coincide con lo informado. Y por eso lo que importa es poder explicar la diferencia: devoluciones, cancelaciones, comisiones, ventas de otro período o importes que corresponden a otro país.
Firmar el acta en conformidad reduce la sanción. ¿Conviene?
A veces sí y a veces es la peor decisión del expediente, y la diferencia está en si el criterio discutido se repite. Firmar en conformidad reduce la sanción, pero también reduce mucho lo que después se puede discutir, y en comercio electrónico los criterios se repiten: si lo que se acepta es una forma de localizar el impuesto o de tratar las comisiones, se está aceptando el mismo tratamiento para los ejercicios siguientes y para el resto de países. La decisión se toma con el cálculo de los años abiertos delante, no con el ahorro de la sanción de este.
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