IGEC, recargo de equivalencia y envases: la fiscalidad propia del comercio (y la autonómica de Cataluña)
Nextica Law & Tax lleva la fiscalidad que solo aparece en el comercio: el impuesto sobre grandes establecimientos comerciales de Cataluña regulado por la Ley 5/2017, con su autoliquidación mediante el modelo 910 y su superficie computable; el recargo de equivalencia del comerciante minorista persona física de los arts. 148 y siguientes de la Ley del IVA y su efecto sobre toda una red de franquicia; y las obligaciones de envases —responsabilidad ampliada del productor del RD 1055/2022 y el impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables de la Ley 7/2022—, que alcanzan al distribuidor aunque no fabrique nada.
El distribuidor descubre que también es «envasador» con la primera carta del sistema de responsabilidad ampliada.
Qué incluye
1. Determinación de si algún establecimiento supera el umbral de superficie que fija el impuesto catalán sobre grandes establecimientos comerciales, y de qué metros computan.
2. Autoliquidación del impuesto con el modelo que corresponde y archivo del soporte técnico que sostiene la superficie declarada.
3. Análisis del régimen de IVA de cada figura de la red
minorista persona física en recargo de equivalencia, sociedad en régimen general y franquiciado según su forma jurídica.
4. Revisión de la facturación entre la central y la red, para que el régimen de cada uno se aplique correctamente en las dos direcciones.
5. Alta y declaración de las obligaciones de envases
adhesión al sistema que corresponda y datos de lo puesto en el mercado.
6. Liquidación del impuesto sobre envases de plástico no reutilizables cuando se fabrica, se adquiere en la Unión o se importa, con su llevanza de libros específica.
7. Calendario fiscal único de la red, para que ninguna obligación autonómica se quede fuera del que trae la gestoría estatal.
TRES OBLIGACIONES QUE LA GESTORÍA DE FUERA NO TRAE
El comercio con red en Cataluña tiene una fiscalidad propia que no aparece en ningún calendario estándar:
Impuesto sobre grandes establecimientos comerciales
grava la superficie de venta a partir del umbral que la propia ley fija, se autoliquida ante la Agència Tributària de Catalunya y lo que más se discute no es el tipo, sino qué metros computan como superficie de venta.
Ley 5/2017Recargo de equivalencia aplicado mal en la red
es obligatorio para el comerciante minorista persona física que cumple los requisitos, y equivocarse contamina la facturación de todos los que están en ella, no solo la del franquiciado.
arts. 148 ss. Ley del IVADescubrir la responsabilidad ampliada del productor con la primera carta
el distribuidor que pone envases en el mercado tiene obligaciones de registro, adhesión y declaración, y la deuda acumulada existe aunque nadie la haya liquidado.
RD 1055/2022 y Ley 7/2022Preguntas frecuentes
¿Quién paga el impuesto sobre grandes establecimientos comerciales?
Es un tributo propio de Cataluña, regulado por la Ley 5/2017, que grava la singular capacidad económica de los grandes establecimientos comerciales a partir de la superficie de venta que la propia ley fija como umbral, y se autoliquida mediante el modelo 910 ante la Agència Tributària de Catalunya. Dos avisos: es un impuesto que las asesorías de fuera de Cataluña sencillamente no conocen, y el punto que más se discute no es el tipo sino qué metros cuentan como superficie de venta y cuáles quedan fuera.
Mi franquiciado es autónomo. ¿Está en recargo de equivalencia?
Probablemente sí, y no es opcional. El recargo de equivalencia de los arts. 148 y siguientes de la Ley del IVA se aplica obligatoriamente al comerciante minorista que sea persona física o entidad en atribución de rentas y cumpla los requisitos del régimen: en la práctica, vende sin transformar a consumidor final. Para el franquiciador esto importa más de lo que parece, porque el régimen cambia cómo se le factura, qué IVA soporta y qué puede o no deducir. Aplicar el régimen equivocado en la red contamina la facturación de todos los que están en ella.
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