La fiscalitat de licitar: UTE, subvencions i estar al corrent
Nextica Law & Tax porta les obligacions tributàries que neixen de contractar amb l'Administració: alta censal i obligacions formals de la unió temporal d'empreses, amb la imputació dels seus resultats a les empreses membres d'acord amb el règim especial que la Llei de l'Impost sobre Societats reserva a les UTE; tributació de les subvencions rebudes i la seva imputació temporal; tractament de l'IVA en les operacions amb el sector públic; i el certificat d'estar al corrent amb la Hisenda estatal i l'autonòmica, que s'exigeix per contractar i es torna a exigir per cobrar.
Una UTE no tributa com una societat, i el seu primer exercici es tanca gairebé sempre amb el criteri equivocat.
Què inclou
1. Alta censal i obligacions formals de la UTE des de la seva constitució, que comencen abans que el contracte generi un sol ingrés.
2. Portança de les obligacions periòdiques de la UTE i coordinació del seu tancament amb el de cada empresa membre, perquè el resultat se'ls imputa a elles.
3. Determinació del tractament en l'IVA de les operacions amb el sector públic i de les que la UTE fa amb els seus propis membres.
4. Anàlisi de la tributació de les subvencions cobrades i, sobretot, de la seva imputació temporal, que és el que més es discuteix.
5. Obtenció i renovació dels certificats d'estar al corrent amb la Hisenda estatal i l'autonòmica, que s'exigeixen per contractar i es tornen a exigir per cobrar.
6. Revisió de les retencions i de la facturació del contracte, perquè allò declarat coincideixi amb el que l'Administració informa.
7. Tancament i liquidació fiscal de la UTE quan el contracte acaba.
LA UTE NO TRIBUTA COM UNA SOCIETAT, I EL CERTIFICAT CADUCA
Dues coses que descol·loquen qui arriba nou a la contractació pública, i totes dues es descobreixen tard:
La UTE compleix les seves pròpies obligacions censals, comptables i d'informació, però el seu resultat s'imputa a les empreses membres. Si cadascuna tanca pel seu compte amb criteris diferents, la conciliació arriba tard i malament.
Llei 18/1982 i règim especial de la Llei de l'Impost sobre SocietatsEstar al corrent amb Hisenda i amb la Seguretat Social s'exigeix per contractar i es torna a exigir per cobrar. Un certificat caducat en el moment equivocat paralitza el pagament d'una factura ja conformada.
Llei 9/2017Cobrar una subvenció no tanca l'assumpte
s'integra a la base imposable i el que més es discuteix no és si tributa, sinó quan, segons la naturalesa de l'ajut i la despesa a què va lligada.
Llei 38/2003Preguntes freqüents
La UTE paga Impost sobre Societats?
Les unions temporals d'empreses tenen un règim especial a la Llei de l'Impost sobre Societats: la UTE compleix les seves pròpies obligacions censals, comptables i d'informació, però el seu resultat s'imputa a les empreses membres, que són qui l'integren a la seva base imposable en la proporció pactada. A la pràctica això vol dir dues coses: que el tancament de la UTE condiciona el tancament de cada soci, i que el calendari ha d'estar coordinat. Si cada membre tanca pel seu compte amb criteris diferents, la conciliació arriba tard i malament.
Una subvenció tributa?
Cobrar-la no és el final de l'assumpte. Les subvencions s'integren a la base imposable de l'impost que correspongui, i el que més es discuteix no és si tributen sinó quan: la imputació temporal depèn de la naturalesa de l'ajut i de a quina despesa o inversió va lligada, i una subvenció de capital no es tracta igual que una d'explotació. Convé decidir el criteri en sol·licitar-la i no en tancar l'exercici, sobretot si a més s'ha de justificar davant l'òrgan concedent, perquè les dues comptabilitats han d'explicar la mateixa història.
Parlem de la teva empresa.
Explica'ns la teva situació i et responem en menys de 24 h laborables.