IVA d'una clínica: quin acte està exempt i per què la prorrata surt malament
Nextica Law & Tax resol la fiscalitat indirecta d'un centre sanitari, que és on més diners es perden per fer-ho malament: aplicació de l'exempció de l'art. 20.Uno.3r de la Llei de l'IVA als serveis d'assistència a persones físiques prestats per professionals mèdics i sanitaris, delimitació dels actes amb finalitat terapèutica davant els que no la tenen —l'estètica sense finalitat curativa tributa—, càlcul i regularització de la prorrata quan conviuen actes exempts i no exempts, i l'efecte sobre la deducció de l'IVA de l'equipament i de la reforma del local.
La clínica factura sense IVA gairebé tot i dedueix l'IVA de gairebé tot. Les dues coses alhora no se sostenen.
Què inclou
1. Classificació acte per acte de la cartera de serveis entre exempts i no exempts, segons la finalitat de diagnòstic, prevenció o tractament.
2. Documentació que sosté aquesta classificació, perquè el criteri s'ha de poder justificar i no només declarar.
3. Anàlisi de les activitats accessòries que gairebé sempre tributen
venda de producte, lloguer de cadira o box a tercers i serveis administratius.
4. Càlcul de la prorrata amb la barreja real d'activitat de l'exercici, i no amb la de l'any en què es va calcular per primera vegada.
5. Regularització dels béns d'inversió —equipament i obra— durant els anys en què la norma ho exigeix.
6. Revisió de l'efecte sobre la deducció de l'IVA suportat en la reforma del local i en la compra d'equips.
7. Revisió del percentatge en tancar cada exercici, que és quan es pot corregir sense cost.
FACTURAR SENSE IVA GAIREBÉ TOT I DEDUIR-LO DE GAIREBÉ TOT
Les dues coses alhora no se sostenen, i l'ajust arriba amb els béns d'inversió ja comprats.
Donar per exempta tota l'activitat
l'exempció cobreix l'assistència a persones físiques prestada per professionals sanitaris en l'exercici de la seva professió, i el criteri que la delimita és la finalitat de diagnòstic, prevenció o tractament. Els tractaments estètics sense finalitat curativa queden subjectes, igual que la venda de producte i el lloguer de cadira.
art. 20.Uno.3r de la Llei de l'IVAProrrata calculada una vegada i oblidada
és un percentatge que canvia cada any amb la barreja real d'activitat, i una clínica que va incorporant estètica, producte o lloguer d'espai dedueix cada vegada menys IVA del que es pensa.
Llei de l'IVABéns d'inversió regularitzats cap enrere
l'equipament i l'obra es regularitzen durant diversos anys, així que una deducció presa al cent per cent l'any de la compra es corregeix si l'activitat exempta creix després.
Llei de l'IVAPreguntes freqüents
Tot el que fa una clínica està exempt d'IVA?
No. L'exempció de l'art. 20.Uno.3r de la Llei de l'IVA cobreix l'assistència a persones físiques prestada per professionals mèdics o sanitaris en l'exercici de la seva professió, i el criteri que la delimita és la finalitat: s'exigeix que el servei tingui una finalitat de diagnòstic, prevenció o tractament de malalties. D'aquí que els tractaments estètics sense finalitat curativa quedin subjectes, igual que la venda de productes, els lloguers de cadira o box a tercers professionals i bona part dels serveis administratius. La classificació es fa per acte i cal poder justificar-la, no declarar-la.
Per què la prorrata surt gairebé sempre malament?
Perquè es calcula una vegada i s'oblida, i la prorrata és un percentatge que canvia cada any amb la barreja real d'activitat. Una clínica que comença sent purament assistencial i va incorporant estètica, venda de producte o lloguer d'espai, dedueix cada vegada menys IVA del que es pensa. A això s'hi afegeix l'efecte que més fa mal: els béns d'inversió —l'equipament i l'obra— es regularitzen durant diversos anys, així que una deducció presa al 100% l'any de la compra es corregeix cap enrere si l'activitat exempta creix després. Convé revisar el percentatge en tancar cada exercici, no quan arriba la comprovació.
Parlem de la teva empresa.
Explica'ns la teva situació i et responem en menys de 24 h laborables.