Industria

Fiscalidad de la industria: I+D+i, impuesto al plástico y ajuste en frontera por carbono

Nextica Law & Tax lleva el ciclo fiscal completo de la empresa industrial y le añade lo que la gestoría generalista no suele declarar: la deducción por I+D+i del art. 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades sobre mejoras de proceso y maquinaria, el impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables de la Ley 7/2022, la responsabilidad ampliada del productor de envases del RD 1055/2022 y las obligaciones del ajuste en frontera por carbono (Reglamento (UE) 2023/956) para quien importa acero o aluminio.

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La industria paga impuestos que no existían hace cinco años. Nadie avisa: llega la primera carta y ya hay un ejercicio entero sin declarar.

Qué incluye

1. Inventario de las obligaciones nuevas que alcanzan a la planta y que no estaban hace cinco años, con la fecha desde la que le aplican a esta empresa en concreto.

2. Alta y declaración de la responsabilidad ampliada del productor sobre envases, con los datos de lo puesto en el mercado.

3. Liquidación del impuesto sobre envases de plástico no reutilizables cuando se fabrica, se adquiere en la Unión o se importa, con la llevanza de libros que exige.

4. Análisis del ajuste en frontera por carbono para las importaciones que lo activan, con el cálculo de las emisiones incorporadas y el calendario de obligaciones.

5. Preparación de la deducción por I+D+i con el informe motivado que la sostiene, y no solo con un criterio interno.

6. Fiscalidad de la operativa exterior

IVA de importación y exportación y operaciones con no establecidos.

7. Calendario fiscal único de la planta, para que ninguna de las obligaciones nuevas se quede fuera del que trae la gestoría.

IMPUESTOS QUE NO EXISTÍAN HACE CINCO AÑOS

Nadie avisa: llega la primera carta y ya hay un ejercicio entero sin declarar, con la deuda acumulada desde el primer día de aplicación.

Deducción por I+D+i aplicada sin informe motivado vinculante

en la industria la frontera entre mejorar un proceso y hacer innovación tecnológica se cruza a menudo sin darse cuenta, y sin informe la deducción sigue viva pero es discutible hacia atrás.

art. 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades

Envases no declarados

quien pone envases en el mercado tiene obligaciones de registro, adhesión a un sistema y declaración de datos. La deuda existe aunque nadie la haya liquidado todavía, y aparece con la primera comunicación.

RD 1055/2022 y Ley 7/2022

Ajuste en frontera por carbono ignorado

el importador de determinados productos tiene obligaciones propias de cálculo y declaración de las emisiones incorporadas, y descubrirlas tarde deja un histórico que hay que reconstruir.

Reglamento (UE) 2023/956

Preguntas frecuentes

Mejoramos procesos y máquinas, pero no tenemos laboratorio. ¿Eso deduce?

Con frecuencia sí. La deducción del art. 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades distingue investigación y desarrollo de innovación tecnológica, y buena parte de lo que hace una fábrica —rediseño de línea, nuevo utillaje, mejora sustancial de un proceso o de un producto— encaja en la segunda. Lo que decide no es tener bata blanca, sino poder documentar la novedad y el gasto. Por eso se prepara el informe motivado, que es lo que da seguridad frente a una comprobación posterior.

¿Quién declara el impuesto al plástico: el fabricante o el que importa?

Depende del papel de cada uno en la cadena y de si el envase se fabrica, se importa o se adquiere dentro de la Unión Europea. La confusión habitual es dar por hecho que lo declara el proveedor, y descubrir después que la obligación era propia. Se resuelve mirando las facturas y los flujos reales de compra, no el organigrama.

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