Filials de Multinacionals a Espanya: l'Equip Legal en què la teva Matriu Pot Confiar
Una filial espanyola d'una multinacional estrangera ha de complir simultàniament amb el marc legal espanyol (laboral, fiscal, mercantil, comptable) i amb els requisits del grup (reporting, compliance, governance). Coordinar ambdós marcs sense errors i dins dels terminis que marca la matriu requereix un assessor que entengui els dos costats. A Nextica Law & Tax treballem en espanyol i en anglès, i tenim experiència amb matrius a Alemanya, França, Regne Unit, Estats Units, Japó i altres països.
FILIAL VS. SUCURSAL — LA DECISIÓ INICIAL MÉS IMPORTANT
| Filial (SL o SA espanyola) | Sucursal | |
|---|---|---|
| Personalitat jurídica | Propia — entitat espanyola independent de la matriu | No — extensió de la persona jurídica estrangera |
| Responsabilitat de la matriu | Limitada al capital aportat a la filial | La matriu respon directament de les deutes de la sucursal |
| Tributació a Espanya | IS al 25% sobre el benefici de la filial | IS al 25% sobre els ingressos atribuïbles a la sucursal |
| Repatriació de beneficis | Dividends amb possible retenció (excepte isent-se matriz-filial europea) | Transferència directa a la seu central sense retenció |
| Quan triar-la | Activitat empresarial permanent amb clients, empleats i actius a Espanya. Necessitat de limitar la responsabilitat de la matriu. | Representació comercial o activitat transitària sense estructura pròpia permanent. Grups amb voluntat d'integració tributària. |
Personalitat jurídica
Responsabilitat de la matriu
Tributació a Espanya
Repatriació de beneficis
Quan triar-la
En detalle
Preus de transferència (art. 18 LIS)
Si la filial realiza operacions amb entitats del grup (compra de productes a la matriu, serveis intragrup, préstecs intercompany) i l'import supera els 250.000 € en el període impositiu, està obligada a documentar aquestes operacions a preus de mercat. L'incompliment pot derivar en ajustos fiscals i sancions d'hasta el 15% de l'import de les operacions no documentades.
Règim especial d'impatriats (art. 93 LIRPF — Llei Beckham)
Els directius o empleats estrangers que es traslladen a Espanya per treballar a la filial poden acollir-se al règim d'impatriats, que permet tributar a tipus fix del 24% (fins a 600.000 €) en lloc del tipus progressiu de l'IRPF (fins al 47% a Catalunya). El règim s'aplica durant els 6 primers anys i requereix que el trasllat sigui per treballar a Espanya, que no s'hagi estat resident fiscal espanyol durant els 5 anys anteriors i que la renda no es consideri obtinguda a través d'establiment permanent. ART-01 Com constituir una SL a Espanya el 2026 · /recursos/guies/com-constituir-sl-espanya-2026/
Preguntes freqüents
Quina diferència hi ha entre una filial i una sucursal a Espanya?
La filial és una societat espanyola amb personalitat jurídica pròpia i independent de la matriu. La sucursal és una extensió de la persona jurídica estrangera sense personalitat jurídica pròpia: la matriu respon directament de les obligacions de la sucursal. Per a activitats permanents amb clients i empleats a Espanya, la filial (generalment una SL) és l'estructura habitual perquè limita la responsabilitat de la matriu i facilita la gestió laboral i comptable independent.
Com funciona l'exempció de retenció en dividends entre la filial espanyola i la seva matriu europea?
En virtut de la Directiva Matriu-Filial (Directiva 2011/96/UE, transposada en l'art. 21 LIS), els dividends pagats per la filial espanyola a la seva matriu europea estan exempts de retenció a Espanya si la matriu té una participació directa o indirecta d'almenys el 5% en la filial i l'ha mantinguda durant almenys 1 any. L'exemptió requereix que la matriu no sigui una entitat de pura tinença de participacions sense activitat econòmica real (test de substància).
Hablemos de tu empresa.
Explica'ns la teva situació i et responem en menys de 24 h laborables.